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交易性金融资产的出售

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  初级会计事务-交易性金融资产相关知识《交易性金融资产的出售》如下:
  企业出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理,同时,将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出,由公允价值变动损益转为投资收益。
  企业出售交易性金融资产,应当按照实际收到的金额,借记“其他货币资金”等科目,按照该金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产 - 成本、公允价值变动”科目,按照其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
  【例】
  承《交易性金融资产的持有》【例2】,假定2×13年1月15日,甲公司出售了所持有的B公司债券,售价为25 650 000元。甲公司应编制如下会计分录:
  借:其他货币资金 - 存出投资款(25 650 000)
    贷:交易性金融资产 - B公司债券 - 成本(25 500 000)
      交易性金融资产 - B公司债券 - 公允价值变动(100 000)
      投资收益(50 000)
  同时:
  借:公允价值变动损益(100 000)
    贷:投资收益(100 000)
  在本例中,企业出售交易性金融资产的售价25 650 000元与其账面余额25 600 000元之间的差额50 000应当作为投资收益,记入“投资收益”科目。企业出售交易性金融资产时,还应将原计入该金融资产的公允价值变动转出,即出售交易性金融资产时,应按“公允价值变动”明细科目的贷方余额100 000元,借记“公允价值变动损益”科目,贷记“投资收益”科目。
  
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