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什么是其他资产

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  其他资产是指除货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产、固定资产、无形资产等以外的资产,如长期待摊费用等。
  长期待摊费用是指企业已经发生但应当由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。企业应设置“长期待摊费用”科目对此类项目进行核算,企业发生的长期待摊费用,借记“长期待摊费用”科目,贷记“原材料”、“银行存款”等科目;摊销产期待摊费用,借记“管理费用”、“销售费用”等科目,贷记“长期待摊费用”科目;“长期待摊费用”科目期末借方余额,反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。“长期摊销费用”科目可按费用项目进行明细核算。

  【例1】

  2×12年4月1日,甲公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修,发生以下有关支出:领用生产用材料500 000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为85 000元;辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为180 000元;有关人员工资等职工薪酬435 000元。2×12年11月30日,该办公楼装修完工,达到预定可使用状态并交付使用,按租赁期10年进行摊销。
  假定不考虑其他因素,甲公司应编制如下会计分录:
  1)装修领用原材料时:
  借:长期待摊费用(585 000)
    贷:原材料(500 000)
      应交税费 - 应交增值税(进项税额转出)(85 000)
  2)辅助生产车间为装修工程提供劳务时:
  借:长期待摊费用(180 000)
    贷:生产成本 - 辅助生产成本(180 000)
  3)确认工程人员职工薪酬时:
  借:长期待摊费用(435 000)
    贷:应付职工薪酬(435 000)
  4)2×12年12月摊销装修支出时:
  借:管理费用(10 000)
    贷:长期待摊费用(10 000)
  在本例中,甲公司发生的办公楼装修支出合计为1 200 000(585 000 + 180 000 + 435 000)元,2×12年12月份应分摊的装修支出为10 000(1 200 000 ÷ 10 ÷ 12)元。

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