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发放职工薪酬的内容

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  初级会计事务-负债相关知识《发放职工薪酬的内容》如下:

1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴

  实务中,企业一般在每月发放在工资前,根据“工资结算汇总表”中的“实发金额”栏的合计数向开户银行提取现金,借记“库存现金”科目,贷记“银行存款”科目,然后再向职工发放。
  企业按照有关定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记“应付职工薪酬 - 工资”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目;企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费 - 应交个人所得税”等科目。

  【例1】

  承《货币性职工薪酬》中【例1】,甲企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额693 000元,其中企业代扣职工房租32 000元、代垫职工家属医药费8 000元,是伐工资653 000元。
  甲企业应编制如下会计分录:
  1)向银行提取现金:
  借:库存现金(653 000)
    贷:银行存款(653 000)
  2)用现金发放工资:
  借:应付职工薪酬 - 工资(653 000)
    贷:库存现金(653 000)
  注:如果通过银行发放工资,该企业的会计分录如下:
  借:应付职工薪酬 - 工资(653 000)
    贷:银行存款(653 000)
  3)代扣款项:
  借:应付职工薪酬 - 工资(40 000)
    贷:其他应收款 - 职工房租(32 000)
          - 代垫医药费(8 000)

2、支付职工福利费

  企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时,借记“应付职工薪酬 - 职工福利”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

  【例2】

  2×12年9月,甲企业以现金支付职工张某生活困难补助1 000元。
  甲企业应编制如下会计分录:
  借:应付职工薪酬 - 职工福利(1 000)
    贷:库存现金(1 000)

  【例3】

  承《货币性职工薪酬》中【例3】,2×12年10月,丙企业支付15 000元补贴给食堂。
  乙企业应编制如下会计分录:
  借:应付职工薪酬 - 职工福利(15 000)
    贷:库存现金(15 000)

3、支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金

  企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时,借记“应付职工薪酬 - 工会经费(或职工教育经费、社会保险费、住房公积金)”科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

  【例4】

  甲企业以银行存款缴纳参加职工医疗保险的医疗保险费36 000元。
  甲企业应编制如下会计分录:
  借:应付职工薪酬 - 社会保险费(36 000)
    贷:银行存款(36 000)

4、发放非货币性福利

  企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时,应确认主营业务收入,借记“应付职工薪酬 - 非货币性福利”科目,贷记“主营业务收入”科目,同时结转相关成本,涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金,借记“应付职工薪酬 - 非货币性福利”科目,贷记“银行存款”等科目。

  【例5】

  承《非货币性职工薪酬》中的【例1】,甲公司向职工发放电暖器作为福利,应确认主营业务收入,同时要根据相关税法规定,计算增值税销项税额。
  甲公司应编制如下会计分录:
  借:应付职工薪酬 - 非货币性福利(234 000)
    贷:主营业务收入(200 000)
      应交税费 - 应交增值税(销项税额)(34 000)
  借:主营业务成本(180 000)
    贷:库存商品 - 电暖器(180 000)
  甲公司应确认的主营业务收入 = 200 × 1 000 = 200 000(元)
  甲公司应确认的增值税销项税额 = 200 × 1 000 × 17% = 34 000(元)
  甲公司应结转的销售成本 = 200 × 900 = 180 000(元)

  【例6】

  承《非货币性职工薪酬》中的【例2】,乙公司每月支付副总裁以上高级管理人员住房租金时,应编制如下会计分录:
  借:应付职工薪酬 - 非货币性福利(40 000)
    贷:银行存款(40 000)

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